Каждый участник общества с ограниченной ответственностью имеет право на долю в уставном капитале. Доля позволяет участвовать в распределении прибыли компании, голосовать на общих собраниях, а также получить компенсацию, если собственник решит выйти из бизнеса. Однако выплата доли учредителю при выходе из ООО производится только при соблюдении ряда условий, расскажем о них подробнее.
Когда можно получить компенсацию за выход из ООО
Напомним, что выход учредителя из ООО возможен только тогда, когда в уставе есть прямое указание на это. Многие компании запрещают выход из состава, ведь это может пойти вразрез с интересами бизнеса.
Выходящему партнеру надо выплатить компенсацию, а если почти все активы задействованы в сделке, это может существенно ухудшить финансовое положение общества. В случае запрета на выход участник вправе только продать свою долю, тогда компании не придётся изыскивать ресурсы для расчёта с ним.
Но может оказаться так, что выход из состава участников ООО уставом разрешён, а вот денег на выплату компенсации нет. Ведь в соответствии со статьёй 23 закона от 08.02.
1998 N 14-ФЗ выплата должна производиться за счёт разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.
Если этой разницы недостаточно, компания должна заявить об уменьшении своего УК, но так, чтобы его размер не стал меньше минимального (в общем случае, 10 000 рублей).
Кроме того, выплата компенсации не допускается, если ООО находится в состоянии банкротства или станет банкротом после расчётов с вышедшим участником. Признаками несостоятельности считается задолженность на сумму более 300 000 рублей, срок погашения которой истёк более трёх месяцев назад.
Таким образом, выплата действительной стоимости доли при выходе участника допускается при выполнении всех этих условий.
- Выход из состава участников ООО разрешён уставом.
- После выхода в обществе остаётся хотя бы один участник.
- Вышедший участник оплатил свою долю в уставном капитале.
- Общество не имеет признаков несостоятельности, и они не возникнут после расчётов с участником.
- Разницы между чистыми активами ООО и размером уставного капитала достаточно для выплаты компенсации.
Сколько стоит доля участника при выходе
Если все эти условия выполнены, надо рассчитать размер компенсации за долю. Причём надо разделять варианты оценки доли при её продаже и при выходе участника.
В случае продажи доли определить её стоимость можно разными способами:
- предварительно закрепить уставом в фиксированной сумме;
- рассчитать на основании балансовой стоимости активов по последней отчётной дате;
- определить на основании чистой прибыли ООО;
- ориентируясь на чистые активы организации.
А действительная стоимость доли при выходе участника определяется только на основании статьи 23 закона «Об ООО» – по данным бухгалтерской отчётности за период, предшествующий выходу участника.
При этом выходящему участнику надо понимать, какая отчётность будет взята за основу оценки стоимости его доли. Дело в том, что по закону ООО обязано сдавать только годовую бухгалтерскую отчётность.
Промежуточная отчётность – за месяц или квартал – тоже возможна, но обязанность её составления должна быть предусмотрена уставом или другим документом (например, кредитным договором).
Если такой обязанности нет, то доля будет оцениваться на основании только годовой отчётности.
Следующий важный момент – статья 211 НК РФ определяет, что цена доли при выходе из состава участников ООО рассчитывается на основании рыночной стоимости активов. Если учёт в обществе ведётся нормально, то балансовая и рыночная стоимость будут совпадать. Но если участник считает, что это не так, надо провести независимую экспертную оценку активов.
Что касается самого определения действительной стоимости доли участника, то оно установлено статьёй 14 закона «Об ООО». Это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли участника.
✐ Пример ▼
Возьмём для примера ООО с тремя участниками, уставный капитал которого составляет 200 000 рублей. Доли участников распределены следующим образом:
- Петров А.Р. – 30%, номинальная стоимость доли 60 000 рублей;
- Сергеев М.И. – 25%, номинальная стоимость доли 50 000 рублей;
- Вышнин С. В. – 45%, номинальная стоимость доли 90 000 рублей.
Участник Сергеев М.И., который выходит из общества, не согласился с балансовой стоимостью активов, указанной в отчётности, – 478 000 рублей. Поэтому общество провело независимую экспертную оценку, в соответствии с которой рыночная стоимость составила 850 000 рублей. На основании этих данных и была определена действительная стоимость доли: 850 000 * 25% = 212 500 рублей.
Как происходит выплата компенсации за долю
Стандартный срок, в течение которого общество должно рассчитаться с участником после перехода доли, составляет три месяца. Однако устав ООО может предусматривать и другой срок – больше или меньше.
Причём специальной ответственности за нарушение установленного срока законы не предусматривают. Максимум, что может сделать участник, – это затребовать проценты за пользование чужими денежными средствами. Это общая норма статьи 395 ГК РФ, которая действует при срыве сроков различных денежных обязательств.
Кроме того, при срыве сроков выплаты компенсации участник может вернуться обратно в общество. В соответствии со статьёй 23 закона «Об ООО», такой возможностью он вправе воспользоваться, если не прошло трёх месяцев после окончания срока выплаты. По заявлению участника общество обязано восстановить его в составе и передать ему соответствующую долю в УК.
Теперь расскажем о налоговых последствиях, которые возникают с выплатой доли. Если участник – физическое лицо, то важно определить у него наличие статуса налогового резидента РФ. Имеет значение и срок владения долей.
- Если срок владения превышает 5 лет, то налог при выплате компенсации с участника не взимается.
- Если срок меньше, то с участника-резидента удерживается НДФЛ по ставке 13%, а с нерезидента – по ставке 30%.
Налоговым агентом при выплате компенсации является ООО, которое удерживает налог и перечисляет участнику оставшуюся сумму. При этом участник-резидент вправе сдать 3-НДФЛ и заявить налоговый вычет в сумме расходов на приобретение доли или в фиксированной сумме 250 000 рублей. В этом случае ФНС вернёт ему удержанный налог или его часть (в зависимости от суммы выплаты).
Если из общества выходит участник-юрлицо, то разница между выплаченной суммой компенсации и расходами на приобретение им доли облагается так же, как дивиденды.
Выплата компенсации вышедшему участнику допускается не только денежными средствами, но и имуществом. Однако на это требуется согласие самого участника, кроме того, здесь возникают другие налоговые последствия.
В частности, Минфин считает, что при выплате действительной стоимости доли имуществом у общества возникает доход от реализации.
Арбитражные суды, как правило, не поддерживают точку зрения ведомства, однако надо быть готовым к судебным спорам.
Поэтому если возникает необходимость расплатиться с участником имуществом, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию к специалистам по налоговому учёту.
Расчет действительной стоимости доли при выходе из ООО
Участник ООО по ряду причин может выйти из организации, и тогда возникает потребность рассчитать его долю по действительной стоимости. Расчетной базой выступает объем чистых активов.
Алгоритм его определения закреплен приказом №84н от 28-08-14 Минфина.
Тем не менее при расчете действительной долевой стоимости могут возникать вопросы: какой период расчета следует взять, как соотнести бухгалтерские показатели и рыночную стоимость активов, как прийти к соглашению с бывшим участником по расчетам.
Вопрос: Как определить размер действительной стоимости доли в уставном капитале, выплачиваемой участнику при выходе из ООО?
Посмотреть ответ
Причины выхода из ООО
Выход возможен, если он разрешен действующим Уставом фирмы. Не осуществляется выход из ООО, если в нем состоит только один человек. Невозможно выйти и всем учредителям одновременно. Причины выхода не всегда зависят от самого участника.
Как участнику взыскать действительную стоимость доли при выходе из ООО?
Добровольно
Принявший решение покинуть Общество участник пишет соответствующее заявление. Оно рассматривается Собранием не более 3-х дней, а затем выносится решение. Документ можно передать лично и по почте с уведомлением.
Участникам ООО дается возможность по закону выкупить долю первыми, и лишь в случае отказа бывший член организации имеет право распорядиться ею, как считает необходимым.
Исключение из ООО происходит на основании протокола собрания.
Вопрос: Является ли выплата действительной стоимости доли (в части ее превышения над первоначальным взносом участника ООО) дивидендом в целях налогообложения прибыли (пп. 4 п. 1 ст. 251, ст. 275 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Принудительно
Если действия или, наоборот, безынициативность участника идут в разрез с принятой к исполнению экономической политикой, наносят существенный финансовый урон, это может стать причиной исключения участника в принудительном порядке. Инициировать подобное решение может тот, чья доля составляет не менее 10% начального капитала компании (ФЗ №14 от 08-02-98 г., ст. 10). Решение принимается на общем собрании и фиксируется протоколом.
Возникающий спор может решаться в суде, если исключаемый участник против такого решения возражает. Вердикт суда выносится в поддержку позиции общего собрания и служит в этой ситуации основанием для исключения участника. Снова возникает необходимость точно знать стоимость доли.
Вопрос: Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику — физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?
Один из участников общества подал заявление о выходе из ООО (что предусмотрено уставом ООО).
Номинальная стоимость его доли полностью оплачена денежными средствами при учреждении общества (что подтверждено документально) и составляет 330 000 руб.
Действительная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, определенная по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего участника, составляет 400 000 руб. Она выплачена участнику денежными средствами путем перечисления на его банковский счет.
Разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Участник владеет долей менее пяти лет. Общество не является кредитной организацией.
Посмотреть ответ
Смерть участника
Указанное событие влечет образование предмета наследования, им является доля в Обществе. На долю претендуют родственники, а затем, если полгода истекли, со стороны претензий не заявлено, ее наследует сама фирма.
Первостепенное право наследников может ограничиваться Уставом полностью или на условиях согласия всех участников Общества. Если наследник не может получить свою долю, ему выплачивается стоимостный или имущественный эквивалент действительной стоимости. Берется отчетный период, предваряющий дату смерти (ФЗ №14, ст. 23-5), и по нему производится расчет.
Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО?
Проблемные моменты при исчислении стоимости доли
Действительная стоимость доли равна стоимости чистых активов, рассчитанной пропорционально доле участника в уставном капитале. Чистые активы выявляются по данным бухгалтерского баланса (приказ Минфина №84 Н от 28-08-14).
Внимание! Если действительная стоимость доли выше чистых активов, уменьшенных на минимальный уставный капитал, стоимость доли оплачивается частично. Организация-банкрот, равно как и могущая стать таковой в результате выплат, освобождены от обязанности выплат (ФЗ №14, ст. 23-8).
На практике часть активов отражается в регистрах учета, значительно отличаясь по стоимости от рыночных цен. Примером могут служить основные фонды, конкретно — недвижимость. Даже ее регулярная переоценка зачастую не отражает изменения цен на рынке, они более мобильны, обычно демонстрируют тенденцию к росту.
- Какая стоимость доли должна быть выплачена при выходе участника из ООО, если действительная стоимость доли меньше номинальной?
- Выбывающий участник Общества может не согласиться с расчетом его действительной доли по данным бухучета или решить, что рыночные цены применены некорректно, в ущерб его интересам.
- Далее возможны два варианта развития ситуации:
- расчет на основе взаимного компромисса уходящего участника с другими членами ООО;
- обращение уходящего участника в суд, с назначением независимой экспертизы.
Судебная практика по указанным делам позволяет сделать однозначный вывод: рыночная стоимость активов (недвижимости) должна учитываться в расчетах.
Выход участника из ООО: расчет и выплата стоимости доли
- 22 октября 2021
- Просмотров:
- Автор статьи: tinkoff
При выходе из ООО участник получает компенсацию своей доли в денежном или имущественном выражении, а сама доля распределяется между участниками или переходит обществу, или продается третьему лицу. Размер доли определяется по действительной стоимости с учетом бухгалтерских данных за последний месяц. Чтобы определить действительную стоимость доли, достаточно разделить номинал доли на уставный капитал и умножить на стоимость чистых активов.
Для определения стоимости доли выбывшего участника, необходимо опираться на данные бухучета. Выплате подлежит действительная стоимость, которую можно рассчитать по формуле:
Действительная стоимость = номинальная стоимость / уставный капитал * стоимость чистых активов
Под номинальной стоимостью подразумевается вклад участника в уставный капитал при создании общества. Доля в рублевом эквиваленте указана в выписке ЕГРЮЛ.
Стоимость чистых активов необходимо брать из бухгалтерской отчетности за месяц, предшествующий выходу участника. Получите необходимую для расчета величину, отняв пассивы из активов. Если значение получится отрицательным, долю выплатить нельзя.
Пример расчета доли выбывшего участника
Дано:
- Размер уставного капитала — 10 000 рублей
- Номинальная стоимость доли выбывающего участника — 2500 рублей
- Стоимость чистых активов за последний месяц — 1 000 000 рублей
Найти: действительную стоимость доли выходящего участника
Используя формулу, определяем действительную стоимость доли:
- 2500/10000 * 1 000 000 = 250 000 руб.
Ответ: 250 000 рублей необходимо выплатить участнику общества за его долю
При успешном функционировании ООО действительная стоимость доли может оказаться в разы выше номинальной. Как видно в примере, первоначальный вклад может быть незначительным, но за годы работы ООО его реальная цена способна вырасти в несколько раз. Если же дела у фирмы идут плохо, участник может не получить ничего, или с трудом окупить первоначальные вложения.
Важно! Участник имеет право требовать выплату действительной стоимости доли только в том случае, если номинальный взнос был оплачен полностью. Если же номинальная доля была оплачена частично, то и действительная стоимость будет выплачена в той же пропорции.
Компенсация доли выбывшему участнику выплачивается в течение 3-х месяцев, если в уставе не предусмотрен иной срок. Отсчет начинается с даты передачи в общество заявления о выходе: она идентична дате приёма заявления в ООО или дате на почтовом штемпеле.
Форма выплаты может быть денежная или имущественная, с согласия участника. Если бывший участник готов на компенсацию в натуральном выражении, необходимо удостовериться в соответствии цены передаваемого имущества действительной стоимости его доли. Стоимость имущества по закону рассчитывается по данным бухгалтерского баланса, но судебная практика позволяет учесть и рыночную стоимость.
Если стороны пришли к соглашению и компенсация состоялась, этот факт необходимо подтвердить. Выходящий участник может, например, написать расписку о получении денежных средств или активов, а общество ─ сохранить документ о денежном переводе в случае безналичной выплаты.
3. Когда стоимость доли ООО можно не выплачивать
Есть случаи, когда выплата стоимости доли невозможна:
- ООО признано банкротом, или выплата доли приведет к банкротству. Тогда участника восстанавливают по его заявлению не позднее, чем в течение 3-х месяцев со дня истечения срока компенсации доли, и возвращают его долю.
- Участник не внес номинальную стоимость доли. Если же учредитель оплатил долю частично, то и выплата будет пропорционально оплаченной части.
- Учредитель отказался от выплаты по собственной воле. Прощение долга необходимо отразить в решении и закрепить соглашением между обществом и участником со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.
- У организации недостаточно активов для расчета с бывшим совладельцем. В этом случае общество может сократить размер уставного капитала на сумму доли. При этом капитал можно уменьшить только до 10 000 рублей. Если выплата стоимости доли приведет к снижению за пределы данного минимума, она не выплачивается.
В случаях, когда выплата невозможна, кроме случая добровольного отказа, необходимо обратно включить участника в состав общества.
4. Последствия несвоевременной выплаты
Общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить долю выходящему участнику. За нарушение сроков компенсации выплаты стоимости доли предусмотрена ответственность.
За каждый день просрочки участник вправе требовать проценты в судебном порядке.
Формула расчета процентов:
- Процент = сумма долга * ключевая ставка / кол-во дней в году * количество дней просрочки
од суммой долга подразумевается действительная стоимость доли. Под ключевой ставкой ЦБ РФ используется действующая на день обращения в суд. Количество календарных дней ─ 365 или 366, если год високосный. Просрочка начинается после истечения отведенных законом 3-х месяцев.
Пример:
Общество должно участнику 100 000 рублей за стоимость доли. Ключевая ставка ЦБ в июле 2019 года — 7,25%. В году 365 дней. Просрочка составила 30 дней.
- Расчет процентов:
- 100 000 * 7,25% / 365 * 30 = 596 руб.
- Итого: сумма требования участника по иску составит 100 596 рублей: стоимость доли и проценты за просрочку требования.
- Взыскание морального ущерба за просрочку выплаты доли не предусмотрено.
Подробнее: Инструкция по выходу учредителя из ООО
Основные нюансы и особенности при выходе участника из ООО
Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.
При этом доля участника отчуждается обществу, а общество выплачивает участнику действительную стоимость доли. То есть, при выходе участника происходит не купля-продажа доли, а выплата компенсации, равной ее действительной стоимости, сама же доля переходит к обществу.
Особенность также является то, что при продаже доли может быть продана не вся доля, а ее часть, в то время как при выходе участника к обществу переходит вся его доля целиком.
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 252-ФЗ нотариус теперь не только заверяет заявление о выходе, но в течение двух рабочих дней со дня такого удостоверения подает в налоговую форму Р13014 для регистрации выхода участника.
Таким образом, выход участника из общества приравнивается к сделке, направленной на прекращение прав участия в этом обществе. Исходя из этого, при нотариальном удостоверении заявления участника общества о его выходе из общества нотариусом проверяется наличие нотариально удостоверенного согласия другого супруга на совершение данной сделки.
В законе указано, что участник общества вправе выйти из общества независимо от согласия других участников или общества. Следовательно, какого-либо дополнительного утверждения или подтверждения данного факта общим собранием не требуется.
Что касается решения о выплате действительной стоимости доли выходящему участнику, то в нем нет вообще никакой необходимости. Обязанность по выплате бывшему участнику действительной стоимости его доли возникает у общества по закону. Правила определения действительной стоимости доли установлены законодательством, следовательно, ее размер не может определяться общим собранием.
Решение о выплате действительной стоимости доли не имеет правового значения хотя бы потому, что принять по этому вопросу какое-либо иное решение (например, об отказе выходящему участнику в выплате действительной стоимости доли или об ином порядке определения действительной стоимости доли) общее собрание не вправе. Для целей отражения кредиторской задолженности общества перед бывшим участником в налоговом и бухгалтерском учете такое решение тоже не требуется, поскольку основанием для выплаты действительной стоимости доли служит сам факт выхода участника.
Таким образом, когда происходит выход участника из ООО, решение (протокол) о выходе не готовится. Любые требования нотариуса или налоговых инспекторов предоставить решение, в котором будет указано, что участники решили одобрить выход, является незаконными.
Формула, по которой исчисляется сумма, подлежащая выплате, прописана в законе (п. 6.1 ст. 23 закона об ООО № 14-ФЗ).
Для её расчёта потребуется величина чистых активов (ВЧА), определяемая на основании данных бухгалтерской отчётности общества за последний отчётный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего участника.
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Действительную стоимость доли получаем путём умножения величины активов на размер доли.
Предположим, что на момент выхода ВЧА составила 1 000 000 рублей, а размер доли участника — 50%.
Таким образом, 1 000 000 * 0, 5 = 500 000. Это и будет искомая величина.
Соответственно, если у общества нет никакой прибыли, а чистые активы состоят только из уставного капитала, то вышедшему участнику выплачивается только та доля из уставного капитала, которую он вносил в общество.
Выплатить действительную стоимость доли выбывшему участнику надо в течение трех месяцев со дня его выхода.
Стоимость доли определяется и выплачивается в денежной форме. Впрочем, есть исключения из этого правила.
По просьбе выходящего участника эта сумма полностью или частично может быть заменена на имущество той же стоимости.
Или же, при нехватке денежных средств, такой вариант может предложить собрание участников ООО. Но в любом случае требуется получить согласие участника на получение им имущества в натуре.
Выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО
Участник может выйти из ООО добровольно в любое время, если такое право прописано в уставе компании. Если не прописано, придётся сначала договариваться с остальными собственниками о внесении изменений в устав. Такие изменения должны быть приняты общим собранием участников единогласно (ст. 26 закона № 14-ФЗ).
Но если участник голосовал против увеличения уставного капитала или против крупной сделки, одобренной общим собранием, он может выйти из общества независимо от того, что прописано в уставе и от позиции других участников (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).
Также участника могут исключить из общества в судебном порядке, по иску других собственников бизнеса, если участник своими действиями мешает нормальной работе общества (ст. 10 закона № 14-ФЗ). Например, не участвует в общих собраниях без уважительных причин, что мешает принятию важных решений и затрудняет работу компании (п. 35 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).
При выходе из ООО по любой из перечисленных причин участник имеет право получить ДСД.
Исключение — ситуация, когда общество обладает признаками банкротства или такие признаки могут появиться после выплаты ДСД. В этом случае ДСД платить не нужно, а участник может вернуться в общество, если захочет. Кроме ситуации, когда его исключили по решению суда (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).
ДСД — это сумма чистых активов общества на последнюю отчётную дату, пропорциональная доле участника в уставном капитале.
Если компания составляет бухгалтерскую отчётность раз в год, для расчёта ДСД нужно брать данные бухгалтерской отчётности на конец предыдущего года.
Некоторые организации обязаны формировать промежуточную бухгалтерскую отчётность, потому что это предусмотрено нормативными актами или так решили собственники и прописали в учредительных документах (ст. 13 закона № 402-ФЗ). В таких случаях берут данные из отчётности за последний квартал или месяц.
Пример
В октябре 2019 года из общества вышел участник Петров А.В. Для расчёта выплаты Петрову взяли данные баланса на 31 декабря 2018 года.
Начиная с 2020 года собственники компании решили составлять ежеквартальную промежуточную бухгалтерскую отчётность. В августе 2020 года из общества вышел ещё один участник — Смирнов П.К.
Для расчёта выплаты ДСД Смирнову использовали данные последней промежуточной отчётности — баланс по состоянию на 30 июня 2020 года.
Чистые активы — это разность между активами и обязательствами компании (приказ Минфина от 28.10.2014 № 84н).
В общем случае чистые активы организации равны итогу 3 раздела баланса «Капитал и резервы», т.е. сумме уставного капитала, фондов и нераспределённой прибыли. Таким образом, совладелец ООО при выходе должен получить свой вклад в уставный капитал, а также долю в прибыли, которую компания заработала за время его участия.
Пример
Из общества выходит участник с долей в уставном капитале 30%. Чистые активы по данным последнего бухгалтерского отчёта составили 500 тыс. руб. Значит, при выходе участник должен получить: ДСД = 500 х 30% = 150 тыс. руб.
Бухгалтерская и рыночная стоимость активов могут существенно отличаться, например, для объектов недвижимости. В этом случае выходящий участник имеет право обратиться в суд и потребовать пересчёта суммы ДСД по рыночным ценам.Суды, включая высшую инстанцию, часто поддерживают истцов и обязывают общество выплатить выходящему участнику ДСД по рыночным ценам.
В некоторых ситуациях участник получает не всю расчётную сумму ДСД, а меньше.
На момент выхода участник не полностью оплатил свою долю в уставном капитале. Тогда он получит часть ДСД, пропорционально оплаченной доле (п. 6.1 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Если участник вообще не оплатил свою долю к моменту выхода из общества, то и ДСД он не получит.
Пример
Из общества выходит участник с долей в уставном капитале 20%. Чистые активы общества по данным последнего отчёта — 800 тыс. руб. К моменту выхода участник оплатил свою долю в уставном капитале на 50%. Следовательно, он должен получить выплату в сумме: ДСД = 800 х 20% х 50% = 80 тыс. руб.
ДСД выплачивается за счёт чистых активов. Следовательно, после выплаты чистые активы станут меньше.
После выплаты ДСД сумма чистых активов станет меньше уставного капитала. Размер чистых активов не может быть ниже уставного капитала. Если уставный капитал не будет обеспечен реальными ценностями, т.
е чистыми активами, права кредиторов будут нарушены. В такой ситуации сразу выплачивать ДСД нельзя. Нужно сначала уменьшить уставный капитал так, чтобы после выплаты чистые активы остались равны или выше него.
Пример
Из общества выходит участник с долей 50%. Чистые активы ООО равны 600 тыс. руб., в том числе уставный капитал — 350 тыс. руб.
При выходе участник должен получить: ДСД = 600 х 50% = 300 тыс. руб. Но после такой выплаты чистые активы общества станут равны: ЧА = 600 — 300 = 300 тыс. руб.
Перед тем, как выплачивать ДСД, общество должно уменьшить свой уставный капитал с 350 до 300 тыс. руб.
Уставный капитал ООО нельзя снижать без ограничений. Его размер не может быть меньше 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Если после выплаты ДСД чистые активы станут меньше минимального уставного капитала, участник получит только разницу между текущими чистыми активами и минимальным размером уставного капитала.
Пример
Из общества выходит участник с долей 75%. Чистые активы компании — 20 тыс. руб., в т.ч. уставный капитал — 10 тыс. руб. По расчёту участник должен получить: 20 х 75% = 15 тыс. руб.
Но тогда чистые активы станут меньше 10 тыс. руб., что запрещено законом. Поэтому участник фактически получит при выходе только сумму превышения чистых активов над минимальным уставным капиталом: 20 – 10 = 10 тыс.
руб.
Чистые активы меньше минимального уставного капитала или вообще отрицательные. Тогда ДСД выходящим участникам платить не нужно. Такая ситуация обычно возникает, если компания работает с убытком. Тогда в разделе баланса «Капитал и резервы» вместо нераспределённой прибыли с плюсом будет непокрытый убыток с минусом.
В общем случае ДСД нужно выдать в течение трёх месяцев с даты выхода участника из ООО. Но в уставе можно указать более длительный срок, вплоть до года. По умолчанию долю выплачивают деньгами, но по согласованию с участником можно выдать ему имущество такой же стоимости (ст. 23 закона № 14-ФЗ).
Если общество не выплатит сумму ДСД в срок, участник может потребовать её через суд. При задержке бывший совладелец компании имеет право еще и на проценты исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала в период просрочки (ст. 395 ГК РФ).
Это зависит от юридического статуса получателя.
Если долю получает российская организация, этот доход приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль по ставке 13% независимо от режима налогообложения. Налог удерживает компания-плательщик (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Если российская компания дольше года владела более чем 50% долей, для ДСД действует льготная ставка 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Налогом облагается не вся доля, а за минусом затрат участника на вклад в уставный капитал или приобретение доли.
Если сумма доли не превышает эти затраты, налог начислять не нужно.
Иностранные юридические лица платят налог на прибыль с дивидендов по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Есть исключения для иностранных компаний, когда налог удерживать не нужно (ст. 310 НК РФ):
- иностранная компания работает через постоянное представительство в РФ;
- освобождение иностранной компании от налога на прибыль предусмотрено международным договором.
Компания-плательщик должна отразить информацию об удержанном налоге в специальных разделах декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@):
- Подраздел 1.3 листа 1 — в нём указывается итоговая сумма удержанного налога и срок уплаты.
- Лист 03 — в нём производят расчёт суммы налога в соответствии с правилами, описанными выше.
Организация-получатель должна отразить полученную долю в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы (строка 020 листа 02 и строка 100 приложения 1 к листу 02) и эту же сумму включить в доходы, исключаемые из прибыли (строка 070 листа 02), поскольку налог уже удержал налоговый агент.
Сдавать декларацию по налогу на прибыль в данном случае должны все компании-получатели независимо от режима налогообложения, т.к. даже на спецрежимах при получении дивидендов и ДСД компании становятся плательщиками налога на прибыль.
Выход участника из ООО — расчет и выплата доли
- 16 июля 2021
- Просмотров:
- Автор статьи: Tinkoff-start
Участник, вышедший из ООО, получает компенсацию своей доли в компании в течение трех месяцев с момента подачи заявления о выходе. Компенсация может быть выплачена деньгами или, с согласия участника, выдана имуществом.
1. Расчет стоимости доли участника в уставном капитале ООО в 2022 году
При выходе из общества с ограниченной ответственностью участник получает не ту сумму, которую он вносил в уставный капитал (номинальную стоимость доли), а ту, в которую превратился вклад участника в результате деятельности ООО (действительную стоимость доли). Она может быть как больше, так и меньше номинальной доли — в зависимости от успешности работы компании. Действительная стоимость доли рассчитывается по следующей формуле:
Действительная стоимость = номинальная стоимость / уставный капитал * стоимость чистых активов,
при этом:
- Номинальная стоимость равна вкладу в уставный капитал при создании ООО. Размер вклада можно уточнить в выписке ЕГРЮЛ. Вне зависимости от реальной формы вклада (деньгами, имуществом и т.п.), в ЕГРЮЛ стоимость доли будет указана в рублях.
- Уставный капитал мог измениться с момента создания общества с ограниченной отвественностью. Его размер также можно посмотреть в выписке ЕГРЮЛ.
- Чистые активы рассчитываются по данным бухгалтерского баланса. Чтобы получить сумму чистых активов, нужно вычесть пассивы из активов. Если размер чистых активов общества составляет отрицательную величину, выплатить долю вышедшему участнику нельзя.
- Пример:
- Учредитель направил в ООО заявление о своем выходе из общества.
- Уставный капитал — 200 000 руб.
- Номинальная стоимость доли выбывающего участника — 70 000 руб.
- Размер чистых активов на момент выхода — 1 100 000 руб.
- Действительная стоимость доли будет равна:
70 000 руб. / 200 000 руб. * 1 100 000 руб. = 385 000 руб.
Важно! Действительная стоимость доли выплачивается полностью только участнику, полностью оплатившему номинальную стоимость доли. Если номинальная стоимость оплачена частично, при выходе из ООО такой участник получит компенсацию пропорционально оплаченной части.
Общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить стоимость доли участника в течение трех месяцев с момента подачи заявления о выходе. Уставом может быть установлен меньший срок. Дата приема заявления определяется по уведомлению о вручении или расписке в получении.
Обычно стоимость своей доли выходящий участник получает в денежной форме. Однако при его согласии общество может выдать в счет компенсации имущество.
Стоимость такого имущества должна соответствовать размеру доли. По закону стоимость имущества нужно определять по данным бухгалтерского учета.
Однако судебная практика позволяет исходить из рыночной цены и стоимость недвижимости определять по соглашению сторон.
После передачи компенсации выбывшему участнику нужно сохранить документальное подтверждение. Это может быть чек при безналичном переводе или расписка участника о получении денежной компенсации либо имущества. В расписке необходимо указать, какой актив передается, его стоимость и причину передачи. Составить документ можно в свободной форме.
3. В каких случаях доля выходящему учредителю не выплачивается
Выплата компенсации выходящему участнику невозможна в следующих случаях:
- Банкротство ООО. Если общество уже признано банкротом или к банкротству приведет выплата доли, компенсация не выплачивается. В течение трех месяцев после истечения срока для выплаты выбывший участник может написать заявление на имя руководителя ООО. Его снова включат в состав участников общества и вернут долю в компании.
- Нехватка чистых активов для выплаты доли. Если уставный капитал больше минимального, то есть больше 10 000 руб., его уменьшают и выплачивают компенсацию за счет этих средств. Если же уставный капитал уже уменьшен до разрешенного минимума, а средств для выплаты доли все еще не хватает, оставшуюся часть общество не выплачивает.
- Неоплата или неполная оплата доли в уставном капитале. В таком случае компенсация выплачивается пропорционально оплаченной части номинальной доли участника. То есть, если учредитель должен был при создании ООО внести 20% уставного капитала, а внес только 10%, то и компенсацию своей доли он получит только за оплаченные 10%.
- Отказ участника от доли. Такое решение можно отразить как сразу в заявлении о выходе, так и в отдельном соглашении между участником и ООО, оформив прощение долга со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.
4. Последствия невыплаты или несвоевременной выплаты стоимости доли
Общество обязано компенсировать стоимость доли в силу абз. 3 ч. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО». Причем компенсация должна быть выплачена в трехмесячный срок, за нарушение которого установлена ответственность. На основании ст. 395 ГК РФ, требовать выплаты доли и процентов можно с первого дня просрочки. Проценты за просрочку рассчитываются по следующей формуле:
Проценты = сумма долга * ключевая ставка / кол-во дней в году * кол-во дней просрочки,
при этом:
- Сумма долга — это действительная стоимость доли.
- Ключевая ставка — плавающая величина, устанавливается Банком России.
- Количество дней в году — 366 или 365.
- Количество дней просрочки — срок после истечения 3 месяцев с момента получения обществом заявления участника о выходе.
- Пример:
- Сумма долга — 200 000 руб.
- Ключевая ставка, установленная Банком России на нужный период — 6,5%.
- Количество дней в 2019 году — 365.
- Количество дней просрочки — 38.
- Проценты по ст. 395 ГК будут равны:
200 000 руб.* 6,5 % / 365 * 38 дней = 1353 руб.
Важно! Компенсация морального вреда за неуплату или несвоевременную выплату стоимости доли не предусмотрена.
Инструкция по выходу участника из ООО
Расскажем обо всех способах выйти из учредителей ООО в 2022 году. Почему нельзя просто бросить общество и что за это будет
Если вы однажды открыли бизнес, но больше не желаете этим заниматься, то нужно правильно закрыть его.
Выйти из ООО может любой участник или учредитель, если после выхода в обществе останется хотя бы один учредитель.
Если вы единственный участник ООО, то его можно только продать или закрыть и сделать это нужно правильно, чтобы впоследствии не было проблем с налоговой и открытием нового бизнеса.
Почему нельзя просто бросить
Возможные проблемы и санкции
Добровольный выход учредителя из ООО
Исключения участника из общества
Как еще можно перестать числится членом общества
Право участника ООО на выход из бизнеса обычно прописывается в Уставе сообщества при учреждении организации или при внесении изменений в устав. Это утверждается на общем собрании с согласия всех участников общества.
Если в ООО всего один участник, то он не может выйти из сообщества. Также не могут покинуть организацию несколько участников одновременно, если в результате в обществе не останется ни одного участника.
В таком случае нужно просто правильно закрыть ООО.
Когда один или несколько членов сообщества задумали основать бизнес, они взяли на себя определённые обязательства. Учредители, директор или иное управленческое лицо решает, что и как продавать, как платить поставщикам, из каких фондов платить налоги. Нельзя оставить общество без управления, а кредиторов — без должника.
Даже если ООО прекратило свою деятельность, то оно всё равно числится в налоговой до тех пор, пока не будут переоформлены документы. Все сведения об участниках каждого ООО можно найти в ЕГРЮЛ (едином государственном реестре юридических лиц). Пока вы есть в этом списке, вы несёте ответственность перед кредиторами. И не важно, ведёте вы бизнес или нет.
Возможные проблемы и санкции
Если вы оформили ООО на двоих и не ведёте бизнес, то нужно официально распроститься со своим партнёром, продать ему или кому-либо другому свою долю и выйти из общества.
В противном случае, если у ООО будут долги, то вам тоже придётся по ним платить. Если вы единственный участник ООО, но не ведёте бизнес, вам всё равно придётся платить налоги.
А зачем? Их можно не платить, если вовремя выйти из состава учредителей и закрыть ООО.
Если вы целый год не ведёте бизнес, не сдаёте отчёты в ФНС и не используете банковский счёт, то налоговая сама закроет ООО и исключит компанию из ЕГЮРЛ. Но это чревато последствиями: вам начислят штрафы за несданные отчёты. Если у организации обнаружатся долги, то участникам могут запретить в дальнейшем заниматься бизнесом на основании статьи 23 Закона № 129-ФЗ.
Добровольный выход учредителя из ООО
В 2020 году в силу вступил закон №297-ФЗ, который регламентирует деятельность бизнесменов, в том числе добровольный выход учредителей из ООО. Теперь это возможно только в нотариальном порядке. Если раньше было достаточно заполнить специальную форму Р13014 и заверить её в нотариальной конторе, то сейчас всю процедуру целиком контролирует нотариус.
Поэтому пошаговая инструкция теперь никому не нужна. Если хотите выйти из состава учредителей ООО, значит нужно обратиться к нотариусу и сообщить ему о том, что хотите закрыть или покинуть бизнес. При обращении вам нужно заполнить заявление о выходе из бизнеса в свободной форме, в нём нужно указать:
- полное имя участника-физлица или наименование участника-организации;
- местонахождение участника – прописка или юридический адрес;
- размер и номинальная стоимость доли в уставном капитале, принадлежащей участнику;
- пункт устава ООО, который предусматривает право на выход;
- просьба выплатить действительную стоимость доли в порядке, указанном в уставе, а если нет уточнений, то в соответствии со статьёй 23 Закона «Об ООО».
Кстати, некоторые нотариусы могут иметь свои шаблоны, поэтому следует заранее уточнить, по какой форме нужно составить заявление. Также специалист может запросить у вас некоторые документы. Нотариус сам заполняет форму Р13014 и направляет её в ИФНС, а затем обращается в ООО, из которого выходит участник.
Обратите внимание! В декабре 2021 года появилась новая форма заявления Р13014. Теперь заявление принимают только на новом бланке (на первом листе новой формы штрих-код с номером 7310 2014). Скачать новую форму Р13014.
Благодаря новому закону, выйти из общества стало намного проще. Если раньше руководитель мог манипулировать участниками, то теперь он узнает о том, что учредитель покинул ООО постфактум.
Компенсация за долю участника, как и раньше, выплачивается в течение 3-х месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи о выходе участника.
Сумма рассчитывается за счёт разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала.
Если этого недостаточно, то ООО должно заявить об уменьшении уставного капитала на недостающую сумму. Также компенсацию участник может получить имуществом. Если же организация находится в состоянии несостоятельности или банкротства, то выплата действительной стоимости доли участнику невозможна.
Исключения участника из общества
Выйти из состава учредителей ООО можно не только в добровольном порядке, но и принудительно, по решению суда. Если инициатива исходит от всех участников общества, то они могут принять решение об исключении из ООО одного из партнёров. Порядок действий отражён в статье 10 закона «Об ООО». Сделать это можно, даже если в уставе не прописаны подобные действия.
Согласно закону №14-ФЗ от 08.02.1998 группа участников, владеющих не менее 10% долей в УК, может потребовать исключить участника из ООО. А согласно статье 67 ГК такое право имеет любой участник организации, независимо от размера доли в уставном капитале.
Причины:
- нарушение участником своих обязанностей;
- действия или бездействие, которые вредят обществу и затрудняют его деятельность;
- подделка документов участником;
- проведение крупной сделки без ведома других партнеров;
- распространение ложной информации обществе и сговор с конкурентами;
- намеренное уклонение от участия в общих собраниях, из-за чего общество не может принять необходимые решения по важным вопросам своей деятельности;
- продажа имущества ООО по заниженной стоимости;
- и т. п.
Если иск об исключении недобросовестного партнёра будет удовлетворен судом, то нужно подать в ИФНС форму Р13014 для внесения изменений.
После внесения изменений в ЕГРЮЛ общество обязано выплатить участнику стоимость его доли в том же порядке, что и при добровольном выходе. Возможные убытки, которые были нанесены недобросовестным поведением, нельзя удерживать из суммы компенсации, их надо взыскивать через суд.
Как еще можно перестать числится членом общества
Перечисляем все варианты, которые можно использовать, чтобы выйти из ООО:
- оформить выход;
- продать или подарить свою долю другому участнику общества или стороннему человеку;
- предложить обществу выкупить у него долю;
- ликвидировать общество.
Какой способ подходит вам — зависит от устава компании.
FAQ
Какие документы потребуются для выхода учредителя из ООО?
Чтобы выйти из организации, участник должен обратиться за помощью к нотариусу и предоставить ему следующие документы: устав общества; паспорт участника; ИНН; ОГРН; выписку ЕГРЮЛ; прочую документацию по запросу специалиста. Если участник состоит в законном браке, то нужно ещё согласие второго супруга.
Учредителями называют людей или организации, которые принимали решение о создании ООО и участвовали в этом процессе. Участники – это субъекты, которые вошли в состав ООО в процессе его дальнейшей деятельности.
Подведем итоги
- Если вы прекратили свой бизнес, нужно правильно закрыть ООО или выйти из её состава.
- Добровольное закрытие бизнеса лучше, чем принудительное.
- Чтобы выйти из ООО, нужно обратиться к нотариусу.