Как сообщить об изменении статуса налогового резидента

Если вы открыли счет в зарубежном банке или у иностранного брокера, то об этом нужно сообщить налоговой. Иначе вам могут выписать штраф. Разбираемся, кому нужно отчитываться в ФНС, в какие сроки и как это сделать

Shutterstock

Согласно законодательству, если вы открыли счет или вклад за рубежом, то необходимо уведомить об этом Федеральную налоговую службу (ФНС).

Нормы распространяются на все счета, вклады за пределами России в банках или других финансовых организациях, на которых учитываются денежные средства и другие финансовые активы.

Таким образом, нужно сообщать ФНС и об открытии иностранных брокерских счетов.

О чем еще нужно уведомлять налоговую:

• о закрытии счета или вклада за границей;
• об изменении их реквизитов.

Это правило касается резидентов России, то есть граждан страны за исключением:

• граждан России, которые постоянно проживают в другом государстве не менее года, в том числе с видом на жительство;
• граждан России, которые временно пребывают в иностранном государстве не менее года по рабочей или студенческой визе со сроком действия не менее года.

Резиденты России, которые вместе с тем и налоговые резиденты, должны сообщать эти данные налоговому органу по месту учета не позднее месяца со дня открытия, закрытия счета или вклада либо изменения реквизитов. Резиденты России, которые не являются при этом налоговыми резидентами, также должны отчитываться о зарубежных счетах.

Налоговые нерезиденты — это физлица, которые пребывают в России 183 дней и менее в год.

Однако делать это они должны до 1 июня года, следующего после отчетного. Например, до 1 июня 2022 года нужно отчитаться за открытие счета в 2021 году. «Логика в том, что резидент вы или нерезидент, понятно только после истечения 183 дней, поэтому как раз берется отсечка», — рассказал «РБК Инвестициям» управляющий партнер адвокатского бюро «Проспект» Олег Бычков.

Подать документы о зарубежном счете можно несколькими способами:

• через инспекцию;
• по почте с уведомлением о вручении;
• онлайн с электронной подписью;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

После того как вы сообщили о своем зарубежном счете, необходимо каждый год отчитываться о движении средств на нем по итогам года. Первый отчет вы должны направить до 1 июня года, следующего за тем, в который вы открыли счет. Например, если вы открыли счет в 2022 году, то до 1 июня 2023 года нужно будет отчитаться перед налоговой.

Как зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика

Возьмем последний способ — через личный кабинет. Если у вас его нет, то перед уведомлением налоговой о зарубежном счете нужно его получить.

Чтобы получить реквизиты доступа в личный кабинет, можно обратиться в любой налоговый орган независимо от места жительства и постановки на учет.

Исключения — специализированные инспекции, которые работают как регистрационные центры, а также центры обработки данных и инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками.

Если вы не можете прийти лично, то за вас это может сделать уполномоченный представитель. Для этого ему нужны нотариально заверенная доверенность и свой паспорт.

Зарегистрироваться в личном кабинете также можно с помощью вашей учетной записи на портале «Госуслуги». Для этого она должна быть подтверждена. Самый простой способ подтвердить учетную запись — через приложения банков, с которыми сотрудничают «Госуслуги». Среди них «Сбер», «Тинькофф Банк», ВТБ и другие. Полный список можно посмотреть на портале.

Если вашего банка нет в этом списке, то можете воспользоваться другим способом подтверждения:

• прийти лично в центр обслуживания. С собой нужно иметь паспорт и СНИЛС;
• с помощью заказного письма или электронной подписи. Это займет от 2 до 14 дней. Инструкцию, как это сделать, можно посмотреть на «Госуслугах».

Теперь разберем пошагово, как уведомить налоговую об открытии счета за границей.

Как уведомить ФНС об открытии счета за рубежом: разбираем шаги

Шаг 1

Зайдите в раздел «Жизненные ситуации» и выберете пункт «Информировать о счете в банке, расположенном за пределами РФ».

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Шаг 2

Нажмите на первый раздел «Уведомить об открытии счета (вклада) в банке…».

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Шаг 3

Теперь перед вами должна появиться форма, которую нужно заполнить. Обязательные поля выделены звездочкой. В списке налоговых органов будет только один, выбираем его.

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Переходим к полю «признак уведомления», здесь есть две строки. Олег Бычков пояснил, что первая строка предназначена для налоговых резидентов, то есть физлиц, которые пребывают на территории России более 183 дней в год. Вторая строка — для налоговых нерезидентов, добавил он.

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Шаг 4

На этой же странице заполняем сведения о счете: его номер, дату его открытия, потом нужно вписать, какой у вас счет — личный или совместный с другими людьми, а также внести валюту, в которой он открыт. Код валюты искать не нужно, можно выбрать из предложенных вариантов.

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Шаг 5

Далее в той же форме заполняем сведения об организации, в которой у вас открыт счет: выбираем, где — в банке или другой финансовой организации, вводим название, ее адрес и страну.

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Если у вас есть данные, которые не отмечены как обязательные, то их тоже можно внести. Например, в форме есть поля, куда нужно ввести информацию о номере и дате заключения договора. Поэтому не забудьте при открытии счета за границей взять договор.

В поле «номер налогоплательщика» речь идет о номере, который вам присваивает налоговая другой страны. Например, в Казахстане это индивидуальный идентификационный номер (ИИН) — аналог российского ИНН.

Шаг 6

На следующем этапе необходимо ввести пароль к сертификату электронной подписи (ЭП), поэтому если у вас ее нет, то нужно получить ее заранее.

Скриншот из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС ( ФНС)

Для этого необходимо зайти в раздел «Жизненные ситуации» и выбрать «Прочие ситуации». Далее нужно найти раздел «Нужна электронная подпись», выбирать вариант хранения сертификата и отправить запрос. Время его обработки может быть разным, иногда это происходит быстро — за полчаса, а в других случаях может затянуться до суток.

Что будет, если не подать уведомление?

Россия обменивается налоговыми данными с 79 государствами дальнего зарубежья и 12 территориями. Кроме того, с 2020 года страны СНГ начали автоматический обмен данными о доходах и имуществе бизнеса и граждан, так что ФНС может сама узнать о том, что у вас есть счет за границей.

За нарушения валютного законодательства вы заплатите штраф, в том числе за то, что неправильно заполнили данные или подали уведомление не вовремя.

Если опоздать с подачей уведомления или отправить его не по форме, вам начислят штраф:

• для граждан: от ₽300 до ₽500, если просрочить подачу отчета не более чем на десять дней, просрочка более чем на десять дней, но менее 30 дней — ₽1 тыс. до ₽1,5 тыс., более чем на 30 дней — от ₽2,5 тыс. до ₽3 тыс.;
• для должностных лиц: от ₽5 тыс. до ₽10 тыс.;
• для юрлиц: от ₽50 тыс. до ₽100 тыс.

Если не подать уведомление, то размер штрафа может быть таким:

• для граждан: от ₽4 тыс. до ₽5 тыс.;
• для должностных лиц: от ₽40 тыс. до ₽50 тыс.;
• для юрлиц: от ₽800 тыс. до ₽1 млн.

В ФНС пояснили, что если вы допустили неточность в уже отправленных сведениях или ошибочно направили уведомление, то можете исправить или отменить его с помощью корректирующего или отменяющего сообщения. Кроме того, после подачи уведомления налоговая может потребовать с вас пояснений.

Следите за новостями компаний в нашей группе в сети «ВКонтакте»

Как получить справку резидента РФ за 2022

Налоговый резидент (далее — НР) — лицо, которое признается налогоплательщиком конкретной страны. Для физлиц и юрлиц этот статус в РФ определяется по-разному.

Граждане считаются НР, если они фактически находятся в России не меньше 183 дней в течение непрерывного года. Другими словами, нужно отмерить период, состоящий из 12 месяцев, идущих подряд. В течение этого периода человек должен в сумме находиться не меньше 183 дней на территории РФ.

Что касается организаций, они признаются НР в случаях, когда:

• они зарегистрированы в РФ;
• статус НР следует из положений международных договоров РФ;
• они контролируются из РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями РФ (например, директор иностранной компании находится в России);
• у них есть аккредитованные подразделения в России.

Зачем подтверждать резидентство

Основная задача официального подтверждения статуса НР — избежание ситуации двойного налогообложения. Справка НР докажет властям другой страны, что лицо уплачивает налог в России, и освободит его от обязанности уплачивать налог по этому же источнику в другой стране, с которой оно связано.

К примеру, это актуально для следующих ситуаций:

• лицо сотрудничает с иностранным контрагентом;
• лицо получает прибыль по акциям и долям от иностранных компаний;
• лицо получает кредиты или открывает счета за рубежом;
• лицо приобретает недвижимое имущество за рубежом;
• иностранец работает в России и др.

Важно! Если вы сомневаетесь, нужна ли для вашей ситуации справка резидента, вы можете обратиться с этим вопросом к специалистам компании «Консалт-групп». Наши юристы проанализируют ваш случай и дадут грамотный структурированный ответ, основанный на нормах действующего законодательства и правоприменительной практике.

А еще статус НР помогает платить налоги в РФ на более лояльных условиях (использовать льготы, вычеты и сниженные налоговые ставки). Например, резиденты РФ платят налог с дивидендов российских компаний по ставке 13%, а нерезиденты — по ставке 30%.

Как подтвердить резидентство

Для подтверждения статуса НР нужна справка. Она выдается в заявительном порядке в специальном подразделении ФНС — МИ ФНС России по ЦОД.

Физлица

Гражданам нужно:

• заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@;
• приложить к нему документ, удостоверяющий личность;
• подать его в установленное подразделение ФНС.

Не обязательно, но желательно приложить к заявлению в ФНС документ из органа или организации, которые запросили справку о подтверждении статуса российского НР, и документ, подтверждающий пребывание человека в России в течение последних 12 месяцев.

Важно! Ко всем документам, которые написаны на иностранном языке, должен прилагаться нотариально заверенный перевод.

Юрлица

Организациям нужно:

• заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@;
• приложить к нему документ с реквизитами организациями;
• подать его в установленное подразделение ФНС.

Не обязательно, но желательно приложить к заявлению в ФНС контракт с иностранным контрагентом, переведенный на русский язык.

Обратиться в ФНС можно через специальный сервис, по почте или прийти лично.

Важно! Ко всем документам, которые написаны на иностранном языке, должен прилагаться нотариально заверенный перевод.

Получение справки

После получения заявления МИ ФНС по ЦОД рассматривает его в течение установленного срока:

• 10 дней, если заявитель обратился через электронный сервис
• 20 дней, если заявитель обратился по почте или лично.

По результатам публичной услуги заявителю направляется справка способом, который выбирается по желанию заявителя (в электронном формате, вручается лично или направляется почтой России).

Важно! Справка выдается за 1 календарный год.

Виды бухгалтерской и налоговой отчетности

Бухгалтерские услуги

• Бухгалтерское обслуживание
• Налоговое консультирование
• Сдача отчетности

Налоговый резидент: определение | Физические и юридические лица в статусе резидентов — Контур.Бухгалтерия

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства.  По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.

Если физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:

• если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
• если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
• если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом.  Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

• организации, зарегистрированные в России;
• иностранные организации в соответствии с международным договором;
• международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.

Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов.

Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется.

Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%,  которая может быть снижена при определенных условиях:

• если нерезидент получил  в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
• для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС,  члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога.

Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев.

 Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января).  Работодатель должен провести перерасчет  НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога.

Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму.

Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.   

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.

При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган.

Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату. 

Как сообщить об изменении статуса налогового резидента? — Юридическая консультация

Евгения Яковлева

Консультаций: 83

Положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы об утрате статуса налогового резидента Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период, а не календарный год и не обязательно, чтобы все 183 дня были проведены в РФ непрерывно.

Согласно п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в Российской Федерации. С доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, НДФЛ не уплачивается.

Для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов определять статус получателя доходов обязан налоговый агент — работодатель.

Именно за налоговым агентом установлена ответственность и закреплена обязанность принимать во внимание количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации на дату фактического получения дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате.

При этом перечень документов для определения статуса физического лица, позволяющий установить количество календарных дней пребывания лица на территории РФ, законодательно не установлен.

По разъяснениям контролирующих органов, это могут быть копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания).

Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 23 и п. 1 ст. 25.14 НК РФ обязанность физического лица по уведомлению налогового органа об участии в иностранной компании возникает в любом налоговом периоде, в котором имеется факт наличия такого участия и за который это лицо может быть признано налоговым резидентом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 25.

14 НК РФ, если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях признается в дальнейшем налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом

В случае возникновения обязанности о предоставлении уведомления об участии в иностранных организациях физические лица вправе направить данные сведения в налоговые органы на бумажном носителе в виде почтового отправления с описью вложения.

Сказали спасибо:

Как платить налоги, если живешь за границей, но работаешь в России

Россияне, проживающие за границей, но работающие на российские компании, должны платить налоги по повышенной ставке. Рассказываем, кого это касается и сколько придется платить.

Если вы надолго уехали из России или только задумываетесь о переезде за границу, имейте в виду, что при длительном пребывании за пределами РФ ваш налоговый статус может измениться. Налоговые резиденты и нерезиденты РФ платят налоги на доходы по-разному. Разбираемся, в чем отличия.

Резиденты и нерезиденты: кто это?

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики подразделяются на две группы: резиденты и нерезиденты.

Налоговый резидент РФ — человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.

Налоговый нерезидент РФ — человек, который находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки — только от времени проживания в стране.

Как рассчитать срок нахождения в стране

Срок пребывания в стране отсчитывается со дня въезда в Россию по день выезда из страны включительно. Проверить даты можно по штампам в за­гран­пас­порте или миграци­он­ной карте.

При расчете срока учитывайте три правила:

1. Следующие подряд месяцы — это не обязательно календарный год с 1 января по 31 декабря, а просто 12 любых месяцев. Так, если считать сейчас, нужно брать период с июня 2021 года. Если с июня прошлого года по июнь текущего года вы находились в России больше 183 дней, то вы налоговый резидент РФ, если меньше — налоговый нерезидент.

2. Период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Если в течение последних 12 месяцев вы несколько раз уезжали из России и суммарно срок вашего пребывания за границей больше 183 дней — вы налоговый нерезидент.

3. Поездки за границу с целью лечения или обучения на срок менее шести месяцев не считаются прерыванием срока пребывания в стране. Если срок поездки был больше шести месяцев или цель выезда была другой, непрерывность прерывается.

Статус налогового резидентства регулярно пересматривается. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах.

Резидент и нерезидент: в чем разница

Для резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты платят НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%.

Исключение составляют доходы, полученные нерезидентами в качестве дивидендов и процентов по вкладам, там ставки зависят от статуса компании и суммы процентного дохода.

Повышенная ставка налога для нерезидентов применяется к доходам, полученным с начала календарного года, даже если на тот момент гражданин нерезидентом еще не являлся.

Второй момент касается налогооблагаемой базы: резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за ее пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Кроме того, налоговые нерезиденты РФ не могут оформить имущественные вычеты. Чтобы снова получить право на налоговый вычет, придется провести в России 183 дня, то есть восстановить статус налогового резидента.

У меня счет в иностранном банке: как уведомить налоговую и нужно ли платить налоги?

Как платить НДФЛ нерезидентам

С момента утраты статуса налогового резидента со всех доходов, полученных в РФ с начала года, нужно будет доплатить в бюджет разницу НДФЛ в 17%.

Для этого нужно уведомить работодателя о смене налогового статуса, после чего он пересчитает налог по ставке 30%. Недовыплаченные проценты за каждый месяц с начала года будут удерживаться из последующих зарплат.

Сумма удержания в месяц не должна превышать 20% от размера зарплаты.

Если до конца года работодатель не успеет перечислить всю сумму недовыплаченного налога, он должен уведомить об этом вас и ИФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому надо будет уплатить НДФЛ до 1 декабря.

Если перед отъездом уволиться из российской компании, налог за год придется пересчитать самостоятельно. Для этого нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить разницу в 17%. Подать декларацию нужно до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля следующего года.

Доход, полученный налоговым нерезидентом РФ за границей, НДФЛ в России не облагается. Налог с этого дохода нужно будет платить в бюджет другой страны по ставке, которая действует в этой стране.

После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, у него появятся налоговые обязательства перед этой страной. Если продолжать получать доход в России, по итогам года надо будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех доходов, включая доходы, полученные из третьих стран.

Как платить налог на доходы самозанятым и ИП

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4% для работ и услуг, оказанных физлицам, и по ставке 6% — для работ и услуг, оказанных юрлицам и ИП. Ставка НПД для налоговых резидентов и нерезидентов одинаковая.

Но есть важный нюанс. Специальный налоговый режим для самозанятых применяется только в случае, если работодатель (заказчик работ) или исполнитель находятся на территории России. Если вы, будучи самозанятым, проживаете за рубежом, ваш работодатель должен находиться в РФ. Если и вы, и ваш заказчик за границей, НПД не применяется, налог нужно платить по правилам страны вашего пребывания.

Иностранные граждане тоже могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Но не все, а только граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизии. Граждане государств, не входящих в ЕАЭС, применять НДП не могут.

Индивидуальные предприниматели тоже платят налоги по налоговому законодательству для резидентов. Отличия есть только для тех, кто на патентной системе налогообложения: для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Если нерезидент получает дивиденды от работы ООО, он обязан платить 15% от этих доходов.

Решили уехать из России в локдаун: что нужно помнить об утрате налогового резидентства — Миграция на vc.ru

Вы решили уехать из страны и утратить или ненамеренно утратили российское налоговое резидентство? Есть несколько важных юридических аспектов, о которых стоит помнить. На заметку цифровым кочевникам.

{«id»:310802,»gtm»:null}

Эта заметка не про локдаун, а про намеренную или случайную утрату налогового резидентства России. То есть для тех, кто уехал только на локдаун, но задержался на годик.

Напомним, что налоговое резидентство не привязано к вашему гражданству и определяется по сроку нахождения на территории России – не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В заметке мы исходим из того, что налоговый нерезидент остается быть гражданином России.

Многое зависит от государства, налоговым резидентом которого вы хотите стать: можно уехать на Бали и не платить налоги, но это только потому что индонезийской налоговой нет дела (пока что) до таких мигрантов; с другой стороны в Дубае налогов нет вообще.

У вас может возникнуть вопрос: «А зачем мне становиться налоговым резидентом другого государства, ведь можно постоянно передвигаться?» Да, вопрос вполне логичный, ведь большая часть налоговых обязанностей возлагается на резидентов, но все же здесь не все так просто.

В теории быть налоговым резидентом нигде возможно, но подтверждения этому нет ни в законах, ни в судебной практике (по крайней мере, мы не видели подобных случаев).

К тому же, в случае возникновения спора о том, где вы должны платить налоги, наличие хотя бы формального статуса налогового резидента сыграет в вашу пользу.

Например, если вы уехали жить в Португалию, а российская налоговая решит, что вы должны все-таки платить налоги в России, то наличие формальной справки о вашем португальском резидентстве будет весомым доказательством в любом споре с налоговой.

Здесь мы говорим о споре, когда несколько государств претендуют на ваши налоги, считая вас своим налоговым резидентом (да, может получится так, что налог придется заплатить в двух государствах). В этом случае необходимо смотреть положения соглашений государств об избежании двойного налогообложения («СИДН»).

Обычно СИДН содержат особые условия определения налогового резидентства в спорных ситуациях. Например, если физическое лицо имеет постоянное место пребывания и в России и в Великобритании, то статус налогового резидента будет определяться по наличию постоянного места жительства, либо по наличию центра жизненных интересов, а в крайнем случае – по гражданству лица.

Здесь же мы можем увидеть довольно интересное положение, которое фактически говорит (но это неоднозначно – вопрос толкования нормы) о том, что лицо должно быть налоговым резидентом хотя бы одного государства (ст. 26 СИДН РФ и UK):

Компетентные органы Договаривающихся Государств [РФ и UK] обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящей Конвенции или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающихся налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция в той степени, в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит Конвенции, в частности в отношении предотвращения уклонения от налогов и облегчения выполнения положений закона, направленных против легального налогового избегания.

Примером «легального налогового избегания» можно считать наличие теоретической возможности быть налоговым резидентом нигде, которая вызвана наличием пробелов в законодательстве в части регулирования вопроса о возможности быть «налоговой сиротой» (подробнее см. в путеводителе для цифровых кочевников).

Сейчас физическое пребывание в стране является единственным критерием налогового резидентства в России. В других странах применяются также дополнительные критерии, среди которых можно встретить «центр жизненных интересов» – местонахождение семьи, недвижимости, основного бизнеса и пр. Критерии центра жизненных интересов могут быть разными в той или иной стране.

В 2015 году ФНС пыталась ввести центр жизненных интересов в качестве критерия для определения статуса налогового резидента. Минфин с этим не согласился и год спустя признал это письмо недействительным «в связи с несоответствием налоговому законодательству РФ и положениям международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также несогласованностью с позицией Минфина России».

Вместе с тем стоит ожидать, что в ближайшие несколько лет Россия последует подходу развитых стран и введет более гибкий критерий для определения налогового резидентства.

Это может быть сокращенный срок присутствия в России до 90 дней, как это сейчас, например, предлагается в концепции развития налогового законодательства до 2022 года, или же совершенно иной критерий вроде «центра жизненных интересов».

Это сделает приобретение и прекращение статуса налогового резидента России не таким уж прямолинейным.

Как вам идея уехать куда-нибудь в теплые страны и жить на доходы от сдачи вашего жилья в России, и может быть, от какого-нибудь фриланса, на который вы тратите не более 3 часов в день? Ах, сказка… И правда сказка, – не все так идеально, ведь как только вы перестанете быть налоговым резидентом России, все ваши доходы от источников в РФ будут считаться по ставке 30%.

По общему правилу налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13% (с доходов от источников в РФ и за пределами РФ), а нерезиденты по ставке 30% (только с доходов от источников в РФ).

Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, признаются доходами от источников в РФ, поэтому нерезиденту необходимо будет платить НДФЛ в 30%.

С перечнем доходов от источников в РФ можно ознакомиться в ст. 208 НК РФ.

Да, нужно. Доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ в размере 15%.

Налоговые вычеты (ст. 218-221 НК РФ) доступны только резидентам. Есть одно узконаправленное и неоднозначное исключение, которое применяется к некоторыми долям в уставном капитале (п. 3.1 ст. 210 НК РФ).

Если вы являетесь контролирующим лицом иностранной компании (по критерию участия или контроля), то вам необходимо подавать отчетность о контролируемых иностранных компаниях («КИК»), а также платить НДФЛ с нераспределенной прибыли такой КИК.

Указанные обязанности распространяются только на налоговых резидентов России. Подробнее про регулирование КИК в России см. в путеводителе по КИК.

Большинство государств в мире имеют аналогичное российскому законодательство по КИК, которое будет применяться к вам как к налоговому резиденту этой страны.

Не стоит путать понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент». Потеря налогового резидентства не влечет потерю валютного резидентства.

Валютное резидентство определяет применяется ли к вам законодательство о валютном контроле, в данном случае Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года («ФЗ-173»), а если применяется, то в какой степени.

Так, пока вы являетесь гражданином России, вы являетесь и валютным резидентом, а значит ФЗ-173 применяется к вам с некоторыми исключениями.

Валютный резидент, находящийся за пределами РФ в течение календарного года более 183 дней может не уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов в банках и иных организациях финансового рынка, и также может не отчитываться о движении средств на таких счетах.

Подробнее о валютном и налоговом резидентствах читайте в путеводителе.

Самозанятыми или же плательщиками налога на профессиональный доход («НПД») могут быть граждане (в том числе ИП, но с некоторыми исключениями) России или стран Евразийского экономического союза. Налоговым резидентом России для этого быть не обязательно.

Самозанятые нерезиденты платят НПД по обычным ставкам. Налог платится только от доходов от источников в России. Более того, если вы не оказываете услуги или не осуществляете работы клиентам из регионов России, которые участвуют в эксперименте НПД (сейчас это все регионы России), самозанятым формально вы стать не можете.

Обычно ИП в качестве системы налогообложения выбирают упрощенную систему («УСН»). Для ИП нерезидентов ограничений здесь нет, они также могут выбрать УСН и платить налоги по привычным ставкам. Налог платится только от доходов от предпринимательской деятельности с источников в России.

Если ИП, являющийся нерезидентом, находится на общей системе налогообложения, то ему необходимо будет помимо НДС (20%) и других налогов платить НДФЛ по ставке для нерезидентов – 30% (вместо обычных 13%). Налог также платится только от доходов от источников в России.

Также ИП нерезиденту необходимо будет оплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников в обычном порядке. Страховые взносы за себя ИП может не платить, если он является налогоплательщиком НПД.

Россия обменивается финансовой информацией от организаций финансового рынка с рядом стран из этого перечня в автоматическом режиме. Это информация о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, а также иная информация.

Это значит, что государства-участники такого обмена имеют возможность отслеживать ваши операции и в случае чего привлечь вас к ответственности за налоговые нарушения, например, в части неуплаты налога.

Статья подготовлена Василием Агатеевым и Романом Бузько из юридической фирмы Buzko Krasnov, где они консультируют по вопросам международного налогообложения.